為了充分發揮稅收支持疫情防控職能工作，助力打贏疫情防控阻擊戰，今日12366納稅繳費服務熱線為大家梳理了咨詢量較多的增值稅進項稅額抵扣熱點“5問5答”，請大家關注哦！

問題一：

因疫情原因，企業經營受到影響，現在低價處理了部分存貨，需要做增值稅進項稅額轉出嗎？

不需要。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

根據（財稅〔2016〕36號）附件1第二十八條規定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

因此，您企業低價出售部分存貨不屬于非正常損失，不需要做進項稅額轉出。

問題二：

我們企業從超市購買了蔬菜和鮮活肉蛋，取得了對方開具的免稅增值稅普通發票，請問可以按照農產品9%的扣除率抵扣進項稅額嗎？

不可以。根據《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條第四款規定，納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

問題三：

我們企業在小區里，由物業公司統一代收代繳電費，再開具電費分割單給企業,請問分割單可以用來做進項稅額抵扣憑證嗎？

不可以。根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1第二十六條規定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

因此，分割單不屬于進項稅額抵扣憑證。

問題四：

公司租用公寓樓給員工住宿，房東代開增值稅專用發票抬頭為公司名稱，請問該發票可以用來抵扣進項稅額嗎?

不可以。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十七條定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

公司租用住房用于員工住宿屬于集體福利，因此，取得的增值稅專用發票不能用來抵扣進項稅額。

問題五：

企業員工出差，購進國內旅客運輸服務取得個人抬頭的增值稅電子普通發票，企業可以用該發票抵扣進項稅額嗎？

不可以。按照《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）第二條規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。