真金白銀激勵企業(yè)加大研發(fā)投入

3月24日，國務(wù)院常務(wù)會議明確，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，同時改革研發(fā)費用加計扣除清繳核算方式，激勵企業(yè)創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級。這是今年結(jié)構(gòu)性減稅中力度最大的一項政策，預(yù)計可在去年減稅超過3600億元基礎(chǔ)上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。

近年來，我國研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策力度不斷加大。“研發(fā)費用加計扣除，指的是企業(yè)研究開發(fā)費用在計算應(yīng)納稅所得額時，可以在實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例進(jìn)行扣除。”國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司副司長趙連偉說，這項政策通過正向的稅收激勵，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，增強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新動力和創(chuàng)新活力，促進(jìn)各類創(chuàng)新要素向企業(yè)聚集。

此次國務(wù)院常務(wù)會議決定，從今年1月1日起，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%。同時，改革研發(fā)費用加計扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳時即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠。

“這兩項措施對企業(yè)開展創(chuàng)新來說，是‘真金白銀’的支持，有利于節(jié)省企業(yè)的研發(fā)成本并鼓勵其開展創(chuàng)新活動，為我國制造業(yè)發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級提供助益，對于進(jìn)一步推動高質(zhì)量發(fā)展意義重大。”北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說。

李旭紅分析，研發(fā)費用的加計扣除政策主要反映在所得稅扣除時列支的成本大于實際發(fā)生的成本，從而減少了稅基，降低了企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。

由于企業(yè)所得稅都是以年為單位進(jìn)行計稅，所以之前規(guī)定研發(fā)費用的加計扣除稅收優(yōu)惠延后至第二年的匯算清繳后才實現(xiàn)。“此次將政策落地期限縮減為半年，在10月份匯算的環(huán)節(jié)就可實現(xiàn)上半年的優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠效應(yīng)更快體現(xiàn)。”李旭紅說。

制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高至100%，讓廣大企業(yè)深受鼓舞。“今年研發(fā)費用扣除政策的持續(xù)加碼，讓我們增添了研發(fā)新技術(shù)的信心。”重慶市偉岸測器制造股份有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人彭登表示，作為國家級高新技術(shù)企業(yè)，近年來公司在研發(fā)方面投入持續(xù)增加。2021年公司預(yù)計研發(fā)費用支出超過1600萬元，加計扣除比例由75%提高至100%后，相當(dāng)于企業(yè)所得稅可以稅前多列支400萬元的成本費用。

據(jù)統(tǒng)計顯示，近年來稅收鼓勵創(chuàng)新政策的成效十分明顯，有力促進(jìn)了企業(yè)加大研發(fā)投入力度。“十三五”時期，我國鼓勵科技創(chuàng)新稅收政策減免金額年均增長28.5%，五年累計減稅2.54萬億元。稅收優(yōu)惠更多惠及制造業(yè)和高技術(shù)服務(wù)業(yè)，制造業(yè)、信息傳輸和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)三大行業(yè)享受減稅額合計占比近九成。

從細(xì)分?jǐn)?shù)據(jù)來看，全國享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)戶數(shù)由2015年的5.3萬戶提升至2019年的33.9萬戶，五年間擴(kuò)大了5.4倍；減免稅額由726億元提升至2019年的3552億元，2020年達(dá)到3600億元，年均增長37.8%。

國務(wù)院常務(wù)會議還要求，要研究對科技研發(fā)服務(wù)企業(yè)、“雙創(chuàng)”企業(yè)的稅收支持政策；要加強(qiáng)政策宣介解讀，優(yōu)化辦稅服務(wù)，精簡審核流程，提高企業(yè)享受政策便利度，把好事辦好。