企業職工的電話費、火車票、機票費用如何在企業所得稅前列支、能否抵扣增值稅，這個問題很多企業也咨詢過我們，現在國稅總局的標準回復來了，大家可以閱讀了解。
答：一、根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定，第二十七條企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。……第四十條企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
三、根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，三、關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：……（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。……
四、根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規定，第四條稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。……第五條企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。……第八條稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。……外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。……第九條企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；……
五、根據《財政部?國家稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2019年第39號）規定，六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%……九、本公告自2019年4月1日起執行。
六、根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，附件1：……第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票……第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。……（六）購進的……貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。……
因此，1.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，可憑規定的合法有效憑證，準予在計算應納稅所得額時扣除。2.納稅人取得的符合上述規定的增值稅扣稅憑證，不在上述不得抵扣情形之內的，可以抵扣進項稅額。另外，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，取得上述合規憑證，且不屬于上述其他進項稅額不得從銷項稅額中抵扣情形的，其進項稅額也允許從銷項稅額中抵扣。具體事宜您可聯系主管稅務機關確認。
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